Avtosfera76.ru

Авто Сфера №76
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем

Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем

Многие сталкивались с необходимостью арендовать автомобиль (не путать с лизингом). Но часто встречается отсутствие желания или возможности самому садиться за руль. Или требуется специальная техника, для управления которой нужны услуги специалиста.

В этих случаях выход один – аренда авто с экипажем. И сегодня мы поговорим более детально о договоре на сдачу в аренду транспортного средства (автомобиля) с экипажем у физических, юридических лиц и сотрудников, налогообложении такого мероприятия по нормам ГУ РФ.

Арендная плата

Размер арендной платы устанавливается по соглашению сторон и фиксируется в договоре аренды.

В бухгалтерском учете фирмы расходы, связанные с выплатой работнику арендной платы, будут относиться к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). А в налоговом учете – к прочим расходам (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Если фирма применяет «упрощенку», то арендные платежи за автомобиль также будут уменьшать ее налогооблагаемый доход (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Особенности

В юридических аспектах аренды транспортного средства вместе с экипажем есть ряд особенностей. Во-первых, в нем фактически объединяются два вида обязательств: обязательства по неодушевленному объекту, который является предметом договора (транспортом), и обязательства по оплате услуг экипажа.

Общая плата за аренду ТС называется фрахтом, само явление — фрахтованием. Плата складывается из стоимости самой аренды и оплаты услуг экипажа, с учетом налогообложения. При этом транспортное средство может находиться в собственности у одного или нескольких членов экипажа, чаще всего это относится к автомобилям.

При этом, согласно ст.645 ГК РФ, обязанности по технической эксплуатации (а не только по управлению) также переходят к экипажу «в комплекте».

На срок аренды (должен быть прописан в договоре) владельцем ТС становится арендатор, но некоторые связанные с этим обязанности несет арендодатель. Например, по возмещению ущерба в случае происшествия, которое произошло по вине экипажа.

Кроме того, составляя контракт на аренду ТС с экипажем, необходимо тщательно детализировать все текущие расходы, в том числе на ГСМ.

Читать еще:  Разорвать договор ОСАГО

НДФЛ и страховые взносы

Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.

Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.

НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.

Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.

Если заключен договор аренды с экипажем, то есть также предоставляются услуги по управлению транспортным средством, то следует обратить внимание на следующие нюансы:

  1. В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
  2. Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,
  3. Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).
Читать еще:  Утерян договор купли продажи автомобиля для налоговой

Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.

Налогообложение

В отношении налогообложения нужно разделить две составляющих данных расходов.

Первая — транспортный налог. Его в любом случае должен выплачивать арендодатель, поскольку автомобиль зарегистрирован именно на него.

Вторая — налог на прибыль, имущество и НДС — они не вносятся. Причина в том, что транспортное средство сохраняется за арендодателем.

Отдельно стоит упомянуть страховку, как своеобразный вариант налога. На страхование тратится или арендатор, или арендодатель, в зависимости от условий договора.

Разновидности соглашений

На законодательном уровне установлены только две разновидности сделок по аренде транспортного средства. Такое разграничение установлено статьями 632, 642 ГК РФ:

  • аренда техники с экипажем (кроме предоставления авто, владелец транспорта обеспечивает другую сторону лицом, осуществляющим управление; такая форма договора аренды транспортного средства характерна при аренде строительной техники, для которой требуется специально обученный персонал);
  • аренда техники без экипажа (собственник передает другой стороне автомобиль для использования без предоставления лица, которое осуществляет управление).

Основное отличие вышеуказанных сделок состоит в множественности обязательств по договору аренды с экипажем. Помимо передачи, арендодатель обязуется обеспечить управление техникой лицом, имеющим на это право или допуск.

В зависимости от условий, наряду с установленными законодателем разновидностями выделяют соглашения:

  • с правом выкупа и без права выкупа транспортного средства (в первом случае при завершении использования арендатор имеет возможность приобрести автомобиль в свою собственность по установленной стоимости);
  • с владением и пользованием легковыми автомобилями, строительной техникой, грузовыми автомобилями (для сделки с условиями в виде владения и пользования строительной техникой указываются условия и характер работы);
  • с условием передачи одного или нескольких транспортных средств (соглашения по передаче в пользование нескольких транспортных средств наиболее актуальны для строительной техники или организации транспортных перевозок);
  • по найму воздушной, морской, наземной техники (аренда воздушного и морского судна является узконаправленным видом сделок, их регулирование осуществляется Кодексом внутреннего водного плавания РФ, Воздушным кодексом РФ, Кодексом торгового мореплавания РФ).
Читать еще:  Договор субаренды земельного участка сельскохозяйственного назначения

Для заключения договоров аренды транспортных средств не требуется государственная регистрация.

Возможные риски

Передача транспортного средства в аренду представляет собой риск. Имуществом будет пользоваться другое лицо, которое может нанести урон собственности. Именно для регулирования подобных ситуаций и требуется договор аренды автомобиля между физическим лицом и ИП.

Снижение риска будет полезным для владельца автомобиля. Поэтому предпринимателями осуществляются следующие меры по защите имущества:

  • Указание в договоре порядка действий при возникновении проблем с автомобилем. Ответственность по поддержанию транспортного средства в хорошем состоянии накладывается на арендатора. Если случится поломка, то арендатор должен сразу сообщить о происшествии арендодателю. После проведения экспертизы можно будет точно указать, что именно привело к неисправности, и кто является виноватым в этом.
  • Страховка. Такая мера предосторожности позволит получить полную или частичную компенсацию от страховой компании, если случай попадает под описанные в составленном договоре с предпринимателем. Отказ в предоставлении страховых средств возможен только в случае, если виновником происшествия стал арендатор.
  • Возможность сдачи авто в субаренду. Данный пункт должен освещаться при заключении сделки. Если договор не указывает, что данное действие запрещается, то арендатор может передать транспортное средство третьему лицу в субаренду.
  • Отражение полной стоимости автомобиля. Договор должен указывать, сколько стоит транспортное средство. Это позволит правильно оценить нанесенный ущерб при потере автомобиля. Часто ИП используют для адекватной оценки состояния и стоимости машины специалистов, составляющих соответствующий акт.

Также существует два способа собственной защиты для лица, арендующего транспортное средство:

  • Установить период изменения цены проката. Такой пункт необходимо прописывать при долгосрочной аренде машины. Даст возможность определить минимальный срок, когда арендатор может увеличить размер оплаты.
  • Составление акта приема-передачи. Временный пользователь автомобиля должен внимательно осмотреть автомобиль перед подписанием акта. В противном случае ему придется оплачивать урон, нанесенный другими лицами, с юридической точки зрения именно он будет ответственен за повреждения, хотя на деле их нанес другой человек.

Обратите внимание! Договор является обязательным средством для регулирования отношений между сторонами. Он позволяет определить ответственность и права арендатора и временного пользователя ТС. Правильное составление документа позволит избежать спорных ситуаций.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector